一、一般纳税人适用5%征收率的情况
（一）一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
（二）一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
（三）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。
（四）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
二、小规模纳税人适用5%征收率的情况
（一）小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
（二）小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
（三）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
（1）纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为16%。
（2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为10%：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物。
（3）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
（4）纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为16%。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务。
参考资料来源：百度百科-增值税税率
5%是征收率，不是税率。
使用5%征收率征收增值税的有：
1，一般纳税人出售不动产、出租不动产，按照规定选择适用简易计税方法计税的，按照5%征收率计算应交增值税，不能抵扣进项税额。
2，小规模纳税人、非一般纳税人的单位和个人出售不动产、出租不动产，按照5%征收率计算缴纳增值税。
3，提供劳务派遣服务的纳税人（包括一般纳税人和小规模纳税人），选择差额纳税的，按照简易计税方法依5％的征收率计算缴纳增值税。
特殊规定：
（一）一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
（三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
1、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。
2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。
4、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
5、自来水。
6、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
（四）一般纳税人销售以下物品，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
1、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；
2、典当业销售死当物品。
3、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
参考资料来源：百度百科--增值税税率
《税法》科目，小编收到留言比较多的是有关与烟丝这一方面的税，应该怎么计算，怎么计算才算是计算准确呢？今天小编就来和大家说一下，大家一起来看看吧。（一）卷烟、烟丝、进口烟丝除了最基本的税之外，进口烟丝会涉及关税、进口增值税、进口消费税，有关烟方面的税法知识点，接下里以一道例题说明。（二）案例分析A卷烟厂为一般纳税人，以分析付款方式销售甲牌卷烟200箱，销售额700万元，实际收到30%，采用直接销售法销售乙牌卷烟100箱，取得销售额400万元；之后A卷烟厂为了扩大生产线，进口了一批烟丝，成交价格为400万元，A卷烟厂需要另外承担并支付抵达口岸的运费和保险费10万元，那么应该缴纳的增值税和消费税为多少呢？（甲乙牌卷烟均为甲类卷烟，甲类卷烟增值税税率13%，消费税税率56%加每箱150元，烟丝消费税税率30%，进口烟丝关税税率10%）A：：：，：，解析：1、纳税人采取赊销或者是分期收款的方式的，消费税的纳税义务发生时间在书面合同约定的收款日期当天。2、销售卷烟时应缴纳的消费税税额=（700*56%+200*150/10000）*（1-30%）+400*56%+100*150、10000=502万元3、进口烟丝的组成计税价格=（400+10）*（1+10%）/（1-30%）=万元4、进口环节应该缴纳的消费税=*30%=万元5、进口环节应该缴纳的增值税=*13%=万元6、一共要缴纳的消费税=502+万元7、缴纳的增值税=万元综上可得，答案为A想了解更多有关《税法》中的进口关税完税价格，请多多关注深空网哦！
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