一、单项选择题
1、下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是（ ）。
A.沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形
B.沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价
C.如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报，无需就该事项进行沟通
D.沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述
【答案】C
【解析】组成部分管理层的舞弊或舞弊嫌疑，应及时与治理层沟通。
2、下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（ ）。
A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性
B.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性
C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性
D.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定
【答案】D
【解析】选项D错误，组成部分重要性可以由集团项目组确定，不能由组成部分注册会计师确定。
3、下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（ ）。
A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性
B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定
C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性
D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性
【答案】B
【解析】如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，基于集团审计目的，集团项目组为这些组成部分确定组成部分重要性。
4、在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以通过参与组成部分工作消除其疑虑或影响的是（ ）。
A．集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑
B．集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑
C．组成部分注册会计师不处于积极有效的监管环境中
D．组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
【答案】C
【解析】选项A、选项B和选项D中，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项目组应当就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作；选项C中，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑（如认为其缺乏行业专门知识），或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。
5、下列各项工作中，可以由组成部分注册会计师代表集团项目组执行的是（ ）。
A．测试集团层面控制运行的有效性
B．对不重要的组成部分实施集团层面分析程序
C．确定对组成部分财务信息执行工作的类型
D．了解集团层面的控制和合并过程
【答案】A
【解析】本题非常经典，同学们务必借助本题举一反三，强化每个选项的重要观点。选项A中，如果预期集团层面控制运行有效，集团项目组应当测试或者要求组成部分注册会计师测试这些控制运行的有效性。
6、下列各项中，属于组成部分注册会计师应当向集团项目组通报的内容的是（ ）。
A.组成部分财务信息中未更正错报的清单
B.低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的错报
C.对组成部分实施审计时的重要性水平
D.集团管理层编制的关联方清单
【答案】A
【解析】选项B中，低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的错报，组成部分注册会计师通常无需向集团项目组通报；选项C和选项D中，属于集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容。
7、下列有关集团项目组与集团治理层的`沟通内容的说法中，错误的是（ ）。
A.沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形
B.沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述
C.如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报无需就该事项进行沟通
D.沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价
【答案】C
【解析】集团审计项目组了解到涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑，应当与集团治理层沟通。
二、多项选择题
1、下列各项中，可能属于集团财务报表审计中的组成部分的有（ ）。
A.集团内的母公司
B.集团内子公司对外投资的联营企业
C.集团的分支机构
D.集团的职能部门
【答案】ABCD
【解析】集团内的母公司、集团内子公司对外投资的联营企业、集团的分支机构、集团的职能部门均可能属于集团财务报表审计中的组成部分。
2、下列各项中，集团项目组应当确定的有（ ）。
A．集团财务报表明显微小错报的临界值
B．组成部分重要性
C．组成部分实际执行的重要性
D．集团财务报表实际执行的重要性
【答案】ABD
【解析】选项C中，组成部分实际执行的重要性应当由集团项目组或组成部分注册会计师确定。
三、简答题
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2015年度财务报表，与集团审计相关的部分事项如下：
（1）乙公司为不重要的组成部分，A注册会计师对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑，因此，对其审计工作底稿实施了详细复核，不再实施其他审计程序。
（2）丙公司为甲集团公司2015年新收购的子公司，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，A注册会计师要求组成部分注册会计师使用组成部分重要性对丙公司财务信息实施审阅。
（3）丁公司为海外子公司，A注册会计师要求担任丁公司组成部分注册会计师的境外会计师事务所确认其是否了解并遵守中国注册会计师职业道德守则的规定。
（4）联营公司戊公司为重要组成部分，因无法接触戊公司的管理层和注册会计师，A注册会计师取得了戊公司2015年度财务报表和审计报告，甲集团公司管理层拥有戊公司财务信息及作出的与戊公司财务信息有关的书面声明，认为这些信息已构成与戊公司相关的充分适当的审计证据。
（5）2016年2月15日，组成部分注册会计师对已公司2015年度财务信息出具了审计报告， A注册会计师对已公司2016年2月15日至集团审计报告日期间实施了期后事项审计程序，未发现需要调整或披露的事项。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
【答案】
（1）不恰当。如果集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力存在重大疑虑，应当就组成部分财务信息亲自获取充分适当的审计证据。
（2）不恰当。存在导致集团财务报表出现错报的特别风险，应当按照重要组成部分的重要性对其财务信息实施审计或针对特别风险实施审计程序，不是审阅业务。
（3）恰当。
（4）不恰当。戊公司是重要组成部分，如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，获取的书面声明本身不能作为充分适当的审计证据。
（5）恰当。
1.【单选题】下列有关特别风险相关的内部控制的说法中，错误的是( )。(第八章 风险应对)
A.了解特别风险的相关控制，确定设计合理的相关控制是否得到执行
B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解
C.如果拟信赖特别风险的相关控制，每年测试其控制运行的有效性
D.如果拟信赖特别风险的相关控制，应当测试其控制运行的有效性，减少实质性程序
2.【单选题】如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是( )。(第八章 风险应对)
A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试
B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果
C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据
D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据
3.【单选题】如果注册会计师拟信赖旨在应对超出正常经营过程的重大关联方交易的人工控制，假设该控制没有发生变化，下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中，正确的是( )。(第八章 风险应对)
A.每年测试一次
B.每二年至少测试一次
C.每三年至少测试一次
D.每四年至少测试一次
4.【单选题】在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是( )。(第八章 风险应对)
A.对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中可以不测试
B.如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师不必在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性
C.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性程序获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据
D.一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力
5.【单选题】注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是( )。(第八章 风险应对)
A.对财务报表有重大影响的内部控制
B.并未有效运行的内部控制
C.有重大缺陷的内部控制
D.拟信赖的内部控制
【参考答案及解析 】
1.【答案】D。
解析：如果拟信赖特别风险的相关控制，注册会计师应当测试其控制运行的有效性(选项C正确);但是，如果针对特别风险控制测试的结果不满意，注册会计师应当扩大计划的实质性程序范围或者通过修改计划的实质性程序，以获取充分、适当的审计证据(选项D错误)。
2.【答案】C。
解析：如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，并不能说明控制是有效的，选项A错误;如果某一控制在剩余期间内发生变动，注册会计师需要了解并测试控制变化对期中审计证据的影响，选项B错误;控制在剩余期间未发生变动，但注册会计师测试的是整个期间的控制，所以要针对剩余期间获取补充的审计证据，选项D错误。
3.【答案】A。
解析：超出正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险属于特别风险，鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应信赖以前审计获取的证据，应在本期审计中测试这些控制的运行有效性，选项A正确。
4.【答案】B。
解析：如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性;不应将拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试。
5.【答案】D。
解析：注册会计师一般只对准备信赖并且能够大量减少实质性程序的内部控制进行控制测试。注册会计师应当实施控制测试的情形主要包括两种情况：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的;仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。
2022年注册会计师考试刚刚结束，相信大家都想了解这次考试的真题。以下是深空网根据同学们第一场考试后反馈回忆的《审计》真题整理，答案并非官方答案，由于题干回忆不一定完整严谨可能发生偏差，仅供同学们参考本场考试考核了哪些知识点。2022年注册会计师考试真题汇总（回忆版）一、单选题1、货币单元抽样的优点中，错误的是（）。A货币单元抽样样本规模相较于传统变量抽样更小B货币单元抽样利用属性抽样原理的基础，易于使用C货币单元抽样无须通过分层减少变异性D货币单元抽样设计更容易，且可在获得完整总体之前开始选样【参考答案】A【解析】如果预计错报不存在，样本规模通常比传统变量抽样方法更小；当预计总体错报的金额增加时，所需的样本规模也会增加，样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。2、下列需要运用实际执行重要性的是（）。A审计抽样中的可容忍错报B在确定有多大错报会影响财务报表预期使用者做出的经济决策C未更正错报对审计意见的影响D明显微小错报临界值的确定【参考答案】A【解析】A可容忍错报不得超过实际执行的重要性，BC是财务报表整体重要性，D是明显微小错报临界值。涉及知识点：1、重大错报风险的概念。2、认定；3、确定重要性水平的考虑因素。4、审计证据的适当性和完整性。5、集团审计重要性；集团审计实施进一步审计程序；集团审计了解组成部分注册会计师；组成部分的重要性。6、审计抽样风险。7、影响样本规模的因素。8、进一步审计程序的总体方案。9、货币单元抽样的优缺点。10、审计三方关系人。11、函证的方式二、多选题1.以下哪些属于审计三方关系人：A业务委托人B注册会计师C被审计单位管理层D财务报表预期使用者【参考答案】ABCD2、以下关于审计证据说法正确的有（）A适当性的核心内容是相关性和可靠性B审计证据的适当性不能弥补审计证据充分性的不足C审计证据的充分性不能弥补审计证据的适当性的缺陷D审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量【参考答案】ACD涉及知识点：1、确定重要性水平需要考虑的因素（基准，百分比）。2、控制测试的范围。3、函证。4、审计证据的适当性和充分性。5、应对财务报表层次的重大错报风险。6、注册会计师与被审计单位治理层、管理层沟通未更正错报。7、抽样风险和非抽样风险。8、会计估计审计。三、简答题简答题1：事务所对承接上市实体的合伙人两年为周期查一次非上市实体的4年为周期查一次，事务所的规定是否恰当。【参考答案】恰当。【解析】会计师事务所的监控活动应当包括从会计师事务所已经完成的项目中周期性地选择部分项目进行检查。在每个周期内，对每个项目合伙人，至少选择一项已完成的项目进行检查。对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人，检查周期最长不得超过三年。简答题2：甲公司是ABC事务所的常年审计客户，XYZ公司是ABC事务所的网络事务所，审计2021年财务报表。（1）A注册会计师担任2014年和2015年其他关键审计合伙人，2016年-2018年担任项目质量复核人，年和不再担任项目合伙人，2021又加入该审计项目。（2）2021年借调XYZ事务所的实习生B参与存货监盘，实习生B自一直持有甲公司1000股股份。（3）2021年6月的投资关系使甲公司成为乙公司的重要联营企业，项目合伙人C的姐姐在乙公司担任财务总监。（4）该审计项目的签字注册会计师D，未参与2021年审计，2022年1月加入甲公司担任高级管理人员。【参考答案】（1）违反。担任质量复核人累计达到3年，冷却期应为连续3年，而A注册会计师仅在-不再担任项目合伙人，21年仍在冷却期，不能担任关键审计合伙人。（2）违反。实习生参与存货监盘，也属于审计项目组成员，不得在审计客户中拥有直接经济利益，否则将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响。（3）违反。项目合伙人的其他近亲属，在审计客户中担任财务总监，可能因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响。（4）违反。签字注册会计师D属于关键审计合伙人，其离职加入甲公司担任高级管理人员的时间，早于甲公司发布2021年已审财务报表之日，尚在“冷却期”内，因此将因密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响。涉及知识点：1、货币资金审计。2、会计事务所业务质量管理。3、独立性。4、审计工作底稿。5、整合审计（内部控制审计）。6、审计报告。四、综合题资料四：（1）利用专家实施分析程序，对于原始数据，专家测一部分，注会测一部分，认为完整准确适当。（2）认为被审计单位存在提前确认收入，从资产负债表前十日客户签收单查至明细账，注册会计师感到满意。【参考答案】（1）不恰当，需要评价专家使用的重要原始数据的相关性，完整性和准确性。（2）不恰当，提前确认收入，需查资产负债表日后的签收单追查至明细账，看有无提前确认收入的情况。资料五：存在销售人员挪用销售款，管理层没有实施恰当应对程序。跟管理层沟通后，认为问题不大，未再与治理层进行沟通。【参考答案】不恰当。销售人员挪用销售款涉及舞弊，管理层却没有恰当应对，应当与治理层进行沟通。知识点：1.认定：收入，成本，长期待摊费用，研发费用，政府补助。2.会计估计审计（风险评估，风险应对）。3.存货监盘。4.关联方审计。5.收入的截止测试。持续更新中~注册会计师考后估分及对答案的交流，欢迎大家入群和小伙伴们沟通哦~
