在《初级会计实务》中，第五章的收入、费用和利润历来是初级考试中的常考点，有老师预计本章的考点占了总分的20%左右，所以大家在复习当中一定要多加注意。今天给大家分享一份学霸精心整理的笔记，记录了本章节的重要知识点，赶快一起来看一下吧！一、收入首先要了解什么是“收入的确认”。当企业履行了合同中的履约义务时，也就是说，当客户取得相关商品的控制权时，就可以确认收入了。商品控制权：客户能够决定商品卖还是不卖，决定这件商品给谁卖或不给谁卖，并能够获得几乎全部的经济利益。注：1.本章中的客户特指和企业签订合同，向企业购买商品的一方，商品包括商品和服务。2.商品控制权：有能力主导该商品的使用;能够获得商品几乎全部的经济利益。一、收入核算应设置的会计科目(一)在某一个时间点履行履约义务确认收入(指定某个时间点付款)1.确认销售商品收入借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)借：主营业务成本贷：库存商品2.已经发出商品，但还不能确认收入时①借：发出商品(成本价)贷：库存商品②收到货款时，即确认收入后：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额结转已销商品成本：借：主营业务成本贷：发出商品3.现金折扣一般用符号来表示，如“2/10,1/20,N/30”，表示的意思是“折扣率/付款期限”。若客户在10天内付款，则可享受商品售价的2%的折扣;11-20天内付款，折扣为1%;21-30天内付款，就不能享受现金折扣。现金折扣与商业折扣的区别：①商业折扣是为了促销而给予的折扣，即通俗说法中的“打折”，发生在商品销售前。②现金折扣是为了让客户尽快在约定时间内付款而给予的折扣，发生在商品销售后，并且发不发生取决于客户的付款情况。比如，A公司想让客户多买一点自己的货，决定将商品的价格降低10%，客户认为这个价格比较合适，决定购买，这是商业折扣;A公司与客户约定，交货后，在十天之内付款，就能享受2%的折扣，如果客户在21-30天内付款，就不能享受了，这种叫现金折扣。现金折扣的财务处理：借：银行存款财务费用贷：应收账款4.已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回时借：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)贷：银行存款借：库存商品贷：主营业务成本5.销售材料等存货时，确认的收入作为其他业务收入，结转的成本作为其他业务成本来处理(1)确认收入时:借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)(2)结转原材料成本：借：其他业务成本贷：原材料(二)在某一时间段内履行履约义务确认收入(在某一个时间段内付款，如3个月的合同期)当履约进度能合理确定时：当期应确认的收入=合同交易价格总额×履约进度—以前已确认的收入当履约进度不能合理确定时，要怎么办呢?遇到这种情况时，如果企业已经发生的成本预计能够得到补偿，那么，应当按照已经发生的成本的金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。二、合同成本(一)合同取得成本发生合同取得成本时借：合同取得成本贷：银行存款摊销合同取得成本时：借：销售费用贷：合同取得成本(二)合同履约成本：为履行合同所发生的各种成本发生合同履约成本时：借：合同履约成本贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等对合同履约成本进行摊销时：借：主营业务成本/其他业务成本贷：合同履约成本二、费用(一)主营业务成本：指企业销售商品、提供服务时发生的成本月末结转已销售商品或提供服务时的成本：借：主营业务成本贷：库存商品/合同履约成本等(二)其他业务成本：包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、_租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。发生的其他业务成本：借：其他业务成本贷：原材料/累计摊销/累计折旧/银行存款/应付职工薪酬等科目(二)税金及附加：包括消费税、资源税、教育税附加、车船税、印花税等企业经营活动所应负担的相关税费借：税金及附加贷：应交税费(三)期间费用：包括销售费用、管理费用和财务费用(1)销售费用：指与销售商品活动有关的费用，而不是销售商品本身的成本。如销售商品时产生的包装费、广告费、运输费等。(2)管理费用：指行政管理部门负担的工会经费、业务招待费等企业为组织和管理生产经营发生的各种费用(3)财务费用：指利息支出、现金折扣等企业为了筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用，例如公司贷款等。三、利润(一)利润三大公式要牢记!(二)营业外收支(三)企业的所得税费用：包括当期所得税和递延所得税四、本年利润结转本年利润发方法主要有两种：表结法和账结法表结法：(每月末)将各损益类科目本月发生额填入本月数栏将月末累计余额填入本年累计树栏(年末)全年累计余额结转入“本年利润”科目账结法：(每月末)都要编制转账凭证，并将在账上结计出的各损益类科目的余额，结转入“本年利润”科目两者对比：表结法比账结法减少了转账环节和工作量
第一章 会计概述
会计职能和总体目标、会计基本假设和会计基础、、会计要素以及确定与计量检定、会计等式、会计分录、借贷记账法、会计记账凭证、会计账簿、账务处理程序、财产清查、财务报表。
第二章 资产
应收帐款的内容及会计账务处理、买卖性资产、传出库存商品的计费方式 、原料选用方案成本计算、库存商品排查及减值解决、固定资产折旧、固定资产处置、排查及减值、无形资产摊销的获得及摊销、其他应收款。
第三章 负债
短期贷款、应付票据、应收帐款、其他应付款、应付工资、销项税、应缴所得税、别的应交税金。
第四章 所有者权益
资本公积或总股本、资产(总股本)股权溢价、留存收益。
第五章 收入、费用和利润
收益的确定和计量检定、一般销售产品收益的会计账务处理、商业折扣、现钱打折和销售退回的会计账务处理、市场销售原材料的会计账务处理、在某一时段内执行的履行合同责任确定收益、合同书成本费、营业成本、税金及附加、成本费用、利润总额、资产总额和纯利润的结转、运营外收入支出的结转、所得税费用的结转、本年利润。
第六章 财务报表
财务报告的构成、负债表的填写、利润表的定编。
第七章 管理会计基础
财务管理简述、原材料、然料、驱动力、职工薪酬的核算和分派、定额比例法花费的分派方式 、产品成本的核算和分派、废品损失和停工损失的结转、竣工商品与在商品的生产费分派。
第八章 政府会计基础
政府部门财务会计简述、国库集中支付业务流程、非拨款收入支出业务流程、费用预算结转成本盈余及分派业务流程、财产业务流程、资产总额业务流程、债务业务流程。
关于初级会计实务的核心考点小编就介绍到这里了，希望大家可以好好复习每一科，考前放松心态，更多关于初级会计考试考点内容，小编会及时总结发布。
很多考生现在已经在为2019年的 天津初级会计职称考试 做准备了，为了帮助考生顺利备考，会计我为大家整理了《初级会计实务》各章节易混淆知识点，希望给大家提供帮助。
企业所得税的税收优惠政策(★★★)
(一)符合条件的技术转让所得
在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
【案例】居民企业甲公司2017年将自行开发的一项专利技术转让，取得转让收入1200万元，与该项技术转让有关的成本和费用为300万元。
【解析】技术转让所得=1200-300=900(万元)，其中500万元以内的部分免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税，假定甲公司当年不存在其他纳税调整事项，2017年甲公司就此项业务应缴纳的企业所得税=(1200-300-500)×25%×50%=50(万元)。
(二)加计扣除
1.“三新”研究开发费用
(1)一般规定
企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用在计算企业所得税应纳税所得额时：
①未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%，加计扣除;
②形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。
【例题·不定项选择题(节选)】(2015年)甲公司为居民企业，2013年……新技术研究开发费用30万元，已计入管理费用……
【解析】
①甲公司发生的新技术研究开发费用，未形成无形资产，而是计入了管理费用，在按照规定据实(30万元)扣除的基础上，还可以加计扣除50%;
②准予扣除的新技术研究开发费用总额=30×(1+50%)=45(万元)，或者，纳税“调减”额=30×50%=15(万元)。
(2)科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用(2018年新增)
科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
2.安置残疾人员所支付的工资
企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
【例题·不定项选择题(节选)】(2017年)甲电子设备公司为居民企业，属于主要从事电子设备的制造业务的大型企业。2016年……支付残疾职工工资14万元;新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益19万元……
【解析】
(1)支付残疾人员工资税前可扣除14+14×100%=28(万元)，或者，纳税调减额=28-14=14(万元);
(2)未形成无形资产计入当期损益的新技术研究开发费用税前可扣除19+19×50%=(万元)，或者，纳税调减额=(万元)。
(三)抵扣应纳税所得额
1.基本规定
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
