单选题 财务报表按照编报期间的不同，可以分为()。 A、中期财务报表和年度财务报表 B、个别财务报表和合并财务报表 C、资产负债表和利润表 D、资产负债表和附注 【答案】 A 【解析】 略 注册会计师《审计》每日一练：内部控制（） 多选题 注册会计师在对内部控制有效性发表审计意见时，下列各项中，需要考虑的有()。 A、对控制的测试结果 B、财务报表审计中发现的错报 C、已识别的所有控制缺陷 D、企业内部控制评价报告对相关法律法规规定的要素的列报是否完整和恰当 【答案】 ABC 【解析】 选项D是形成审计意见之后需要考虑的事项。 注册会计师《税法》每日一练：资源税（） 单选题 下列关于资源税相关规定的表述，不正确的是()。 A、资源税采用比例税率和定额税率两种形式 B、金矿以标准金锭为征税对象，纳税人销售金原矿、金精矿的，应按规定将其销售额换算为金锭销售额缴纳资源税 C、纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税，财政部、国家税务总局另有规定的，从其规定。 D、以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时缴纳资源税 【答案】 D 【解析】 以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时不缴纳资源税，在精矿销售或自用时缴纳资源税。 注册会计师《经济法》每日一练：撤销权（） 多选题 债务人甲的下列行为中，债权人乙可以行使撤销权的是()。 A、甲将价值100万的汽车作价50万卖给A，对乙造成损害，A是善意第三人 B、甲以150万购买了A的价值100万的汽车，对乙造成损害，A是善意第三人 C、甲将价值100万的汽车作价50万卖给A，对乙造成损害，A是知情人 D、甲恶意延长到期债权的履行期，对债权人造成损害 【答案】 CD 【解析】 转让价格达不到交易时交易地的指导价或者市场交易价百分之七十的，一般可以视为明显不合理的低价;对转让价格高于当地指导价或者市场交易价百分之三十的，一般可以视为明显不合理的高价。债务人以明显不合理的高价收购他人财产，人民法院可以根据债权人的申请，参照合同法的规定予以撤销。债务人放弃其未到期的债权或者放弃债权担保，或者恶意延长到期债权的履行期，对债权人造成损害，债权人依照合同法的规定提起撤销权诉讼的，人民法院应当支持。 注册会计师《财管》每日一练：抛补性看涨期权（） 多选题 关于抛补性看涨期权，下列表述正确的有()。 A、投资者承担的到期出售股票的潜在义务 B、抛补看涨期权组合缩小了未来的不确定性 C、出售抛补的看涨期权是机构投资者常用的投资策略 D、如果到期日股价大于执行价格，抛补性看涨期权的净收益为期权价格 【答案】 ABC 【解析】 如果到期日股价大于执行价格，抛补性看涨期权的净收益=执行价格-目前股价+期权价格。 注册会计师《战略》每日一练：风险评估（） 多选题 下列属于风险评估定性方法的有()。 A、情景分析 B、失效模式与影响分析 C、事件树分析 D、行业标杆比较 【答案】 ABCD 【解析】 行业标杆法属于定性分析方法。情景分析、失效模式与影响分析和事件树分析既可以用于定性分析，也可以用于定量分析。
1.【单选题】在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是( )。
A.注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制
B.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制
C.注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制
D.注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制进行测试
2.【多选题】在执行集团公司内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程，下列做法中，正确的有( )。
A.亲自测试相关内部控制而非利用他人的工作
B.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制
C.选择更多的子公司进行内部控制测试
D.增加相关内部控制的控制测试量
3.【单选题】注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是( )。
A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定
B.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源
C.注册会计师通常将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户
D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响
4.【多选题】在执行内部控制审计时，下列有关控制偏差的说法中，正确的有( )。
A.如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当考虑对审计方案的影响
B.如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当扩大样本规模进行测试
C.如果发现控制偏差，注册会计师应当确定偏差对与所测试控制相关的风险评估的影响
D.如果发现的控制偏差是人为有意造成的，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象
5.【单选题】对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是( )。
A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据
B.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试
C.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力
D.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充审计证据，将期中测试结果前推至基准日
【参考答案与解析】
1.【答案】C。解析：
A选项：注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制，故A项正确;
B选项：注册会计师应当选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制，故B项正确;
D选项：如果存在多个控制均应对相关认定的重大错报风险，注册会计师通常会选择那个(些)能够以最有效的方式予以测试的控制，故D项正确;
C选项：企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计师认为为评价内部控制的有效性有必要测试的控制。管理层的这种决定，不影响注册会计师的控制测试决策，选项C错误。故本题选C。
2.【答案】ABCD。解析：
在内部控制审计中，对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注，具体表现在：
①对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作;
②在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制;
③选择更多的子公司或业务部门进行测试;
④增加相关内部控制的控制测试量等。
A选项：对应上述内容的①，故A选项正确;
B选项：对应上述内容的②，故B选项正确;
C选项：对应上述内容的③，故C选项正确;
D选项：对应上述内容的④，故D选项正确。故本题选ABCD。
3.【答案】D。解析：
A选项：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当从定性和定量两个方面作出评价，故A项正确;
B选项：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师还应当确定重大错报的可能来源，故B项正确;
C选项：超过财务报表整体重要性的账户，无论是在内部控制审计还是财务报表审计中，通常情况下被认定为重要账户，故C项正确;
D选项：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性，D项错误。故本题选D。
4.【答案】ACD。解析：
AD选项：如果发现的控制偏差是系统性偏差或人为有意造成的偏差，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象以及对审计方案的影响，AD项正确;
B选项：当测试发现一项控制偏差，且该偏差不是系统性偏差时，注册会计师可以扩大样本规模进行测试，故B项错误;
C选项：如果发生控制偏差，注册会计师应当确定对下列事项的影响：
(1)与所测试控制相关的风险的评估;
(2)需要获取的审计证据;
(3)控制运行有效性的结论，故C项正确。故本题选ACD。
5.【答案】B。解析：
A选项：对于内部控制审计业务，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据，故A项正确;
C选项：对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力，故选项C正确;
D选项：如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充审计证据，以证实剩余期间控制的运行情况，需将期中测试结果前推至基准日，故D项正确;
B选项：如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性，选项B错误。故本题选B。
【答案】：B、C、D了解内部控制包含两层含义：一是评价控制的设计；二是确定控制是否得到执行。注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制；（选项 B正确）；除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性（选项 C正确）；询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用（选项 D正确）
