一、单项选择题
1、下列各项，能够引起所有者权益总额变化的是( )。
A.以资本公积转增资本
B.增发新股
C.向股东支付已宣告分派的现金股利
D.以盈余公积弥补亏损
2、下列各项中，在相关资产处置时不应转入当期损益的是( )。
A.可供出售金融资产因公允价值变动计入其他综合收益的部分
B.权益法核算的股权投资因享有联营企业其他综合收益计入其他综合收益的部分
C.同一控制下企业合并中股权投资入账价值与支付对价差额计入资本公积的部分
D.自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入其他综合收益的部分
3、甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权。为取得该股权，甲公司增发2 000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元;支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司净资产账面价值为9 000万元，公允价值为12 000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为( )。
150万元
200万元
550万元
600万元
4、企业发生的下列交易或事项中，不会引起当期资本公积(资本溢价)发生变动的是( )。
A.以资本公积转增股本
B.根据董事会决议，每2股缩为1股
C.授予员工股票期权在等待期内确认相关费用
D.同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额小于所支付对价账面价值
5、某企业盈余公积年初余额为70万元，本年利润总额为600万元，所得税费用为150万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，并将盈余公积10万元转增资本。该企业盈余公积年末余额为( )。
万元
万元
万元
万元
6、甲公司和乙公司同为M集团的子公司，2012年5月1日，甲公司以无形资产和固定资产作为合并对价取得乙公司80%的表决权资本。无形资产原值为1000万元，累计摊销额为200万元，公允价值为1000万元;固定资产原值为300万元，累计折旧额为100万元，公允价值为200万元。合并日乙公司相对于M集团而言的所有者权益账面价值为2000万元，可辨认净资产的公允价值为3000万元。甲公司取得股权发生直接相关费用10万元。甲公司合并日因此项投资业务对“资本公积”项目的影响额为( )。
万元
万元
万元
万元二、多项选择题
1、下列关于盈余公积的说法中正确的有( )。
A.经股东大会决议，可以用盈余公积派送新股
B.公司制的法定盈余公积金按照税前利润的10%的比例提取
C.计算法定盈余公积的基数时，应包括企业年初未分配利润
D.公司法定盈余公积为公司注册资本的50%以上时，可以不再提取法定公积金
2、下列各项中，属于所有者权益的有( )。
A.盈余公积
B.实收资本
C.直接计入所有者权益的利得
D.坏账准备
E.直接计入所有者权益的损失
3、甲股份有限公司(以下简称甲公司)2013年12月31日所有者权益为：股本2 000万元(面值为1元)，资本公积800万元(其中，股本溢价300万元)，盈余公积500万元，未分配利润0万元。经董事会批准以每股5元回购本公司股票200万股并注销。关于回购股票，下列会计处理正确的有( )。
A.回购股票时，企业库存股的入账金额是1 000万元
B.注销回购库存股时，企业股本减少的金额是1 000 万元
C.注销回购库存股时，“资本公积——股本溢价”科目的金额是800万元
D.企业回购股票使得企业的所有者权益减少
E.企业注销回购库存股不影响企业的所有者权益总额
4、下列各项中，能够引起企业留存收益总额发生变动的有( )。
A.以盈余公积补亏
B.提取任意盈余公积
C.向投资者宣告分配现金股利
D.用盈余公积转增资本一、单项选择题
1【答案】B
【解析】股份有限公司增发新股能够引起所有者权益总额变化。
2【答案】C
【解析】同一控制下企业合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。
3【答案】A
【解析】甲公司取得该股权时应确认的资本公积=9 000×80%-2 000×1-50=5 150(万元)。
4【答案】C
【解析】选项C，股份支付在等待期内借记相关费用，同时贷方记入“资本公积—其他资本公积”科目。
5【答案】B
【解析】盈余公积年末余额=70+(600-150)×10%-10=105(万元)。
6【答案】D
【解析】甲公司合并日因此项投资业务对“资本公积”项目的影响额=2000×80%-(1000-200)-200=600(万元);分录处理为：
借：固定资产清理200
累计折旧100
贷：固定资产300
借：长期股权投资(2000×80%)1600
累计摊销200
贷：无形资产1000
固定资产清理200
资本公积——资本溢价600二、多项选择题
1【答案】AD
【解析】公司制的法定盈余公积金按照税后利润的10%的比例提取，所以选项B错误。计算法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润，应从当年实现的净利润中提取，所以选项C错误。
2【答案】ABCE
【解析】坏账准备属于资产的抵减项目。
3【答案】ADE
【解析】企业回购股票，应按实际支付的金额1 000万元作为库存股的入账金额，选项A正确;注销库存股时，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额200万元计入股本，选项B错误;注销库存股时冲销的资本公积应以“资本公积——股本溢价”的金额300万元为限，不足冲减的，冲减留存收益，选项C错误;库存股是所有者权益的组成部分，企业回购股票增加库存股，使得企业所有者权益减少，选项D正确;企业注销库存股是企业所有者权益内部的变动，不影响所有者权益总额，选项E正确。
4【答案】CD
【解析】企业的留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A是留存收益内部增减变动，不影响留存收益总额;选项B使得盈余公积增加，未分配利润减少，属于留存收益内部增减变动，总额不变;选项C使得应付股利增加，未分配利润减少，会引起企业的留存收益减少;选项D使得盈余公积减少，实收资本或股本增加，会引起企业的留存收益减少。因此正确答案是CD。
以上所有分类帮你列出来，哪一个不明白的，可以追问。所有者权益包括股本（实收资本）、资本公积、留存收益（包括盈余公积和未分配利润）。影响净利润的最后都会影响，所有者权益，还有一些所有者权益内部的调整要分辨清楚（如2、11），11属于留存收益内部的变化。库存股和专项储备也属于所有者权益单独列示的项目。1、借：银行存款 4995 贷：实收资本 1000 资本公积 39952、借：资本公积 200 贷：实收资本 200 3、借：持有至到期投资 10 贷：资产减值损失 104、借：管理费用 40 贷：现金 405、借：现金 300 贷：资本公积 3006、借：交易性金融资产 60 贷：公允价值变动损益 60 7、借：现金 40 贷：其他业务收入 408、借：现金 30 贷：营业外收入 309、借：现金 60 贷：应收股利 6010、借：现金 10 贷：营业外收入 1011、借：未分配利润 20 贷：盈余公积 2012、借：库存股 50 贷：银行存款 5013、借：生产成本 60 贷：专项储备 60
1、【例题·计算题】2007年至2008年甲公司投资A公司股票的相关资料如下： （1）甲公司2007年1月1日，以150万元购入A公司10％的股权，并准备长期持有。 （2）A公司2007年3月1日宣告分派现金股利100万元。 （3）A公司2007年实现净利润500万。 （4）A公司2008年3月2日宣告分派现金股利（分别以下4种情况）：①3月2日分派现金股利700万元；②3月2日分派现金股利500万元；③3月2日分派现金股利400万元；④3月2日分派现金股利100万元。 要求：编制甲公司有关长期股权投资的会计分录。 【答案】甲公司编制的有关会计分录如下： （1）甲公司取得投资时： 借：长期股权投资——A公司 150 贷：银行存款 150 （2）A公司2007年3月1日分派现金股利100万元时： 借：应收股利 10 贷：长期股权投资——A公司 10 （3）A公司2007年实现净利润500万元时，甲公司不作会计处理。 （4）A公司2008年3月2日宣告分派现金股利时： ①若分派现金股利700万元 应冲减的投资成本＝［（100＋700）－500］×10％－10＝20（万元） 应确认的投资收益＝700×10％－20＝50（万元） 借：应收股利 70 贷：长期股权投资——A公司 20 投资收益 50 ②若分派现金股利500万元 应冲减的投资成本＝［（100＋500）－500］×10％－10＝0（万元） 应确认的投资收益＝500×10％－0＝50（万元） 借：应收股利 50 贷：投资收益 50 ③若分派现金股利400万元 应冲减的初始投资成本＝[（100＋400）－500]×10％－10＝－10（万元） （恢复已冲减的投资成本10万元）； 应确认的投资收益＝400×10％－（－10）＝50（万元） 借：应收股利 40 长期股权投资——A公司 10 贷：投资收益 50 ④若分派现金股利100万元 应冲减的初始投资成本＝[（100＋100）－500]×10％－10＝－40（万元），但由于以前累计冲减了投资成本10万元，所以现在最多只能冲回已冲减的投资成本10万元； 应确认的投资收益＝100×10％－（－10）＝20（万元） 借：应收股利 10 长期股权投资——A公司 10 贷：投资收益 20 【点评】当被投资单位宣告分派利润或现金股利，投资企业按应享有的份额确认当期投资收益时，具体应区分： ①投资当年： 投资企业投资年度享有的投资收益＝投资当年被投资单位实现的净损益×投资企业持股比例×（当年投资持有月份÷全年月份） 应冲减初始投资成本的金额＝被投资单位分派的利润或现金股利×投资企业的持股比例－投资企业投资当年应享有的投资收益 一般情况下，投资企业在取得投资当年自被投资单位分得的现金股利或利润应作为投资成本的收回。 ②投资的以后年度： 应冲减初始投资成本的金额＝[投资后至本年末（本期末）止被投资单位累积分派的利润或现金股利－投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益]×投资企业的持股比例－投资企业已冲减的初始投资成本 应确认的投资收益＝投资企业当年获得的利润或现金股利－应冲减初始投资成本的金额 2、【例题·单选题】甲公司2007年1月1日发行三年期可转换债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10 000万元，实际收款10 200万元，票面年利率为4％，实际利率为6％。债券包含的负债成份的公允价值为9 万元，2008年1月1日，某债券持有人将其持有的5 000万元（面值）本公司可转换债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。甲公司按实际利率法确认利息费用。2008年1月1日的利息已经支付。2008年1月1日甲公司转换债券时应确认的“资本公积——股本溢价”的金额为（）万元。 A. 4 B. C. 4 D. 5 【答案】D 【解析】甲公司转换债券时应确认的“资本公积——股本溢价”的金额 ＝转销的“应付债券”余额＋转销的“资本公积”－股本 ＝[9 ＋（9 ×6％－10 000×4％）]/2＋（10 200－9 ）/2－100 ＝4 ＋－100＝5 （万元） 【点评】如果可转换公司债券涉及手续费，则需要在权益成份和负债成份之间进行分摊。 3、【例题·计算题】甲公司委托A公司代销商品1 000件，协议价为每件1 000元，增值税税率为17％，该商品的实际成本为每件800元。甲公司收到A公司开来的代销清单时开具增值税专用发票。甲公司与A公司签订的协议明确标明，将来A公司没有将商品售出时可以将商品退回给甲公司。A公司按每件1 200元的价格销售，增值税税率为17％。 甲公司本年度收到A公司交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的60％。 要求：编制甲公司和A公司的有关会计分录。 【答案】甲公司会计处理如下： （1）甲公司将商品交付A公司时： 借：委托代销商品（或发出商品） 800 000 贷：库存商品 800 000 （2）收到代销清单时： 借：应收账款 702 000 贷：主营业务收入 600 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 102 000 借：主营业务成本 480 000 贷：委托代销商品（或发出商品） 480 000 （3）收到A公司的货款时： 借：银行存款 702 000 贷：应收账款 702 000 A公司会计处理如下： （1）收到甲公司交付的商品时： 借：受托代销商品（或代理业务资产） 1 000 000 贷：受托代销商品款（或代理业务负债） 1 000 000 （2）销售商品时： 借：银行存款 842 400 贷：主营业务收入 720 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 122 400 借：主营业务成本 600 000 贷：受托代销商品（或代理业务资产） 600 000 借：受托代销商品款（或代理业务负债） 600 000 贷：应付账款 600 000 （3）按合同协议价款支付代销商品款时： 借：应付账款 600 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 102 000 贷：银行存款 702 000 4、【例题·单选题】甲公司2008年度发生的管理费用为2 200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员薪酬950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧 570万元，无形资产摊销200万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2008年度现金流量表中“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。 【答案】B 【解析】支付其他与经营活动有关的现金＝管理费用2 200－管理人员薪酬950－存货盘亏损失25－计提固定资产折旧570－无形资产摊销200＝455（万元） 5、【例题·多选题】下列项目中，应确认递延所得税负债的有（ ）。 A.固定资产账面价值大于其计税基础 B.固定资产账面价值小于其计税基础 C.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础 D.预计负债账面价值大于其计税基础 E.预收账款账面价值大于其计税基础 【答案】AC 【解析】资产账面价值大于其计税基础的差额和负债账面价值小于其计税基础的差额，应作为应纳税暂时性差异，确认为递延所得税负债。 【点评】因税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量。 除直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税资产及递延所得税负债，相关的调整金额应计入所有者权益以外，其他情况下产生的调整金额应确认为税率变化当期的所得税费用（或收益）。 6、【例题·综合题】存货跌价准备的抵销 （1）母公司2008年向子公司销售商品20 000元，销售成本16 000元；子公司购进的该商品本年全部未实现对外销售而形成年末存货。子公司年末发现该存货已部分陈旧，其可变现净值降至18 400元，为此，子公司年末对该存货计提存货跌价准备1 600元。所得税税率均为25%. 在2008年12月31日编制合并抵销分录如下： 借：营业收入 20 000 贷：营业成本20 000 借：营业成本 4 000 贷：存货 4 000 借：递延所得税资产 600 贷：所得税费用 600 借：存货——存货跌价准备 1 600 贷：资产减值损失 1 600 （2）母公司2008年向子公司销售商品20 000元，销售成本16 000元；子公司购进的该商品本年全部未实现对外销售而形成年末存货。子公司年末发现该存货已部分陈旧，其可变现净值降至15 200元，为此，子公司年末对该存货计提存货跌价准备4 800元。 在2008年12月31日编制合并抵销分录如下： 借：营业收入 20 000 贷：营业成本 20 000 借：营业成本 4 000 贷：存货 4 000 借：存货——存货跌价准备4 000 贷：资产减值损失 4 000 （3）母公司2008年向子公司销售商品20 000元，销售成本16 000元；子公司购进的该商品本年全部未实现对外销售而形成年末存货。子公司年末发现该存货已部分陈旧，其可变现净值降至18 400元，为此，子公司年末对该存货计提存货跌价准备1 600元。 2009年子公司又从母公司购进存货30 000元，母公司销售该商品的销售成本为24 000元。子公司2008年从母公司购进的存货本期全部售出，销售价格为26 000元；2009年从母公司购进存货销售40%，销售价格为15 000元，另60%形成期末存货（其取得成本为18 000元）。2009年12月31日该内部购进的存货的可变现净值为16 000元，2009年末计提存货跌价准备2 000元。2009年12月31日编制合并抵销分录如下： 借：存货——存货跌价准备1 600 贷：未分配利润——年初 1 600 借：未分配利润——年初 4 000 贷：营业成本 4 000 借：递延所得税资产 600 贷：未分配利润——年初 600 借：营业收入 30 000 贷：营业成本 30 000 借：营业成本 3 600（18 000×20%） 贷：存货3 600 借：所得税费用200 贷：递延所得税资产 200 借：存货——存货跌价准备 2 000 贷：资产减值损失 2 000 借：营业成本 1 600 贷：存货——存货跌价准备 1 600 接上例，假设2009年年末，该内部购进存货的可变现净值为13 000元（上例为16 000元），子公司计提的存货跌价准备为5 000元。则2009年12月31日编制合并抵销分录如下： 借：存货——存货跌价准备1 600 贷：未分配利润——年初1 600 借：未分配利润——年初 4 000 贷：营业成本 4 000 借：递延所得税资产 600 贷：未分配利润——年初 600 借：营业收入 30 000 贷：营业成本 30 000 借：营业成本3 600（18 000×20%） 贷：存货3 600 借：所得税费用 600 贷：递延所得税资产 600 借：存货——存货跌价准备 3 600 贷：资产减值损失 3 600 借：营业成本1 600 贷：存货——存货跌价准备 1 600 【点评】 抵销根据内部购入存货计提的存货跌价准备 抵销上期内部购入存货多提的存货跌价准备 借：存货－－存货跌价准备 [以前多提数] 贷：未分配利润——年初 抵销本期内部购入存货多提的存货跌价准备 借：存货－－存货跌价准备 [当期多提数] 贷： 资产减值损失 抵销本期内部购入存货冲销的存货跌价准备多提数 借：资产减值损失(期末结存存货转回的存货跌价准备多提数) 营业成本(本期已销存货转销的存货跌价准备多提数) 贷：存货－－存货跌价准备 [当期冲销的多提数]
