1.对于集团财务报表审计，下列有关集团项目组参与重要组成部分审计工作的说法中，错误的是( )。
A.集团项目组应当与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动
B.集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序
C.集团项目组应当参与组成部分注册会计师针对导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施的进一步审计程序
D.集团项目组应当复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿
2.下列有关书面声明的作用的说法中，错误的是( )。
A.书面声明是审计证据的重要来源
B.要求管理层提供书面声明而非口头声明，可以提高管理层声明的质量
C.在某些情况下，书面声明可能可以为相关事项提供充分、适当的审计证据
D.书面声明可能影响注册会计师需要获取的审计证据的性质和范围
3.下列有关项目组在业务执行过程中向其他专业人士进行咨询的说法中，错误的是( )。
A.项目组在进行咨询前应当取得项目合伙人的批准
B.如项目组遇到的疑难问题或争议事项不重大，可以不进行咨询
C.咨询记录应当经被咨询者认可
D.被咨询者可以是会计师事务所外部的其他专业人士
4.下列有关分析程序的说法中，错误的是( )。
A.分析程序所使用的信息可能包括非财务数据
B.注册会计师不需要在所有审计业务中运用分析程序
C.对某些重大错报风险，分析程序可能比细节测试更有效
D.分析程序并不适用于所有财务报表认定
5.在对被审计单位同时执行财务报表审计和内部控制审计时，下列各项工作中，注册会计师可以利用被审计单位内部审计工作的是( )。
A.确定重要性水平
B.了解企业层面控制
C.对重大业务流程实施穿行测试
D.确定细节测试的样本量
「参考答案及解析」
1.【答案】C。解析：
集团项目组参与的性质、时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响，但至少应当包括下列内容：
(1)与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动;
(2)与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性;
(3)复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿。
A选项：对应上述内容第(1)项，故A项正确;
B选项：对于重要组成部分，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，故B项正确;
D选项：对应上述内容第(3)项，故D项正确;
C选项：如果组成部分注册会计师识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。根据对组成部分注册会计师的了解，集团项目组应当确定是否有必要参与进一步审计程序。故参与组成部分注册会计师针对导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施的进一步审计程序并非必要的，C项错误。故本题选C。
2.【答案】C。解析：
A选项：书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源，故A项正确;
B选项：在很多情况下，要求管理层提供书面声明而非口头声明，可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项，从而提高声明的质量，故B项正确;
D选项：.管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围，但是可能影响注册会计师需要获取的审计证据的性质和范围，故D项正确;
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1.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是( )。
A.被审计单位所处的生命周期阶段
B.被审计单位的所有权结构和融资方式
C.基准的相对波动性
D.基准的重大错报风险
2.下列有关实际执行的重要性的说法中，错误的是( )。
A.注册会计师可以确定一个或多个实际执行的重要性
B.实际执行的重要性应当低于财务报表整体的重要性
C.并非所有审计业务都需要确定实际执行的重要性
D.实际执行的重要性可以被用作细节测试中的可容忍错报
3.下列有关明显微小错报的说法中，错误的是( )。
A.注册会计师无需累积明显微小的错报
B.明显微小错报是指对财务报表整体没有重大影响的错报
C.金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报
D.如果无法确定某错报是否明显微小，则不能认定为明显微小错报
4.下列有关审计证据的相关性的说法中，错误的是( )。
A.审计证据的相关性是审计证据适当性的核心内容之一
B.审计证据的相关性影响审计证据的充分性
C.审计证据的可靠性影响审计证据的相关性
D.审计证据的相关性可能受测试方向的影响
5.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是( )。
A.可靠的审计证据是高质量的审计证据
B.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性
C.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的
「参考答案及解析」
1.【答案】D。解析：在确定重要性选择基准时，需要考虑的因素包括：
(1)财务报表要素;
(2)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目;
(3)被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境;
(4)被审计单位的所有权结构和融资方式;
(5)基准的相对波动性，报表整体重要性水平衡量财务报表使用者对错报的承受能力，即报表有多大金额的错报就改变经济决策，重大错报风险是报表出错的可能性，并不影响使用者对错报的承受度，故本题选D。
D.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的
2.【答案】C。解析：
AB选项：实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，故AB两项正确;
D选项：在运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性，故D项正确;
C选项：准则要求，所有的审计业务均应当制定实际执行的重要性，C项错误。故本题选C。
3.【答案】B。解析：选项A、C：注册会计师可能将低于某一金额(临界值)的错报界定为明显微小的错报，对这类错报不需要累积,故A、C项正确。选项D：如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的,故D项正确。选项B：明显微小错报不等同于不重大错报，就金额而言，未超过报表整体重要性的都可以算作不重大错报，选项B错误。故本题选B。
4.【答案】C。解析：A选项：相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的，故A项正确;B选项：审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少，即审计证据的适当性影响审计证据的充分性，而相关性又是适当性的组成部分，故B项正确;D选项：审计证据的相关性既可能受测试方向的影响，也可能受审计程序性质的影响，故D项正确;C选项：可靠性和相关性共同构成审计证据适当性的核心内容，但两者之间并无互相影响，C项错误。故本题选C。
5.【答案】D。解析：A选项：只有相关且可靠的审计证据才是高质量的证据，故A项错误;B选项：审计证据的适当性影响充分性，充分性无法影响适当性，故B项错误;C选项：内控薄弱时被审计单位内部生成的证据可能是不可靠的，而不能直接认为所有都不可靠，故C项错误;D选项：审计证据虽是从独立的外部来源获得，但如果该证据是由不知情者或不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的。D项正确，故本题选D。
