货币资金的会计分录
一、库存现金
(一)备用金
①开立备用金
借：其他应收款——备用金
贷：库存现金
②报销时补回预定现金
借：管理费用等
贷：库存现金
③撤销或减少备用金时
借：库存现金
贷：其他应收款——备用金
(二)现金的清查
1.现金短缺时：
(1)批准前：
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
(2)查明原因，批准后：
借：其他应收款(过失人或保险赔偿)
管理费用(无法查明原因的)
贷：待处理财产损溢
2.现金溢余时：
(1)批准后：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
(2)查明原因，批准后：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款(应付给X单位或个人)
营业外收入(无法查明原因的)
二、其他货币资金
(一)银行汇票存款
1.购货企业
(1)企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：
借：其他货币资金——银行汇票
贷：银行存款
(2)企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：
借：材料采购/原材料/库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：其他货币资金——银行汇票
(3)采购完毕收回剩余款项时：
借：银行存款
贷：其他货币资金——银行汇票
2.销货企业
收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
(二)银行本票存款
1.购货企业
(1)企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时：
借：其他货币资金——银行本票
贷：银行存款
(2)企业持银行本票购货，收到有关发票账单时：
借：材料采购/原材料/库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：其他货币资金——银行本票
2.销货企业
收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
(三)信用卡存款
1.企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联：
借：其他货币资金——信用卡
贷：银行存款
2.企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：
借：管理费用
贷：其他货币资金——信用卡
3.企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的：
借：其他货币资金——信用卡
贷：银行存款
4.企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金：
借：银行存款
贷：其他货币资金——信用卡
(四)信用证保证金存款
1.企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：
借：其他货币资金——信用证保证金
贷：银行存款
2.企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：
借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：其他货币资金——信用证保证金
3.将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：
借：银行存款
贷：其他货币资金——信用证保证金
(五)存出投资款
1.企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额：
借：其他货币资金——存出投资款
贷：银行存款
2.购买股票、债券等时：
借：交易性金融资产等
贷：其他货币资金——存出投资款
(六)外埠存款
1.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理：
借：其他货币资金——外埠存款
贷：银行存款
2.收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：
借：材料采购/原材料/库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：其他货币资金——外埠存款
3.采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知：
借：银行存款
贷：其他货币资金——外埠存款
货币资金的会计分录举例
1、从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额
借：现金：
贷：银行存款
2、将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额
借：银行存款
贷：现金
3、因支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额
借：其他应收款等
贷：现金
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时
借：现金(按实际收回的现金)
管理费用(按应报销的金额)
贷：其他应收款(按实际借出的现金)
4、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余
(1) 如为现金短缺
借：其他应收款、现金(按应由责任人赔偿的部分)
管理费用(按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额)
贷：现金(按实际短缺的金额)
(2) 如为现金溢余
借：现金(按实际溢余的金额)
贷：其他应付款(按应支付给有关人员或单位的部分)
营业外收入(按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额)
存出投资款计入其他货币资金科目；接受投资款计入实收资本科目。存出投资款账务处理：企业向证券公司划出资金时，借：其他货币资金-存出投资款 贷：银行存款购买股票、债券、基金等时，借：交易性金融资产 贷：其他货币资金-存出投资款存出投资款是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。接受现金资产投资的账务处理：借：银行存款(发行价款、手续费、佣金) 贷：实收资本(有限责任公司按照双方约定的份额)、股本(股份有限公司按面值) 资本公积-资本溢价、股本溢价(差额倒挤)实收资本是指企业按照企业章程或合同、协议约定，接受投资者实际投入企业的资本，即是企业的注册资本。
1、收到投资款，如果投资的部分超过注册资本的部分要计入资本公积，最简单的情况就是，收到现金投资款，那么公司在收到银行的收款通知后，即可做如下账务处理：
借：银行存款
贷：实收资本/股本 资本公积
2、公司收到投资款的账务处理可分为几种情况，但是原理都是一样的，就是借记资产，贷记实收资本/资本公积。只是资产科目用什么，实收资本什么时候才能计入等，会有些许差异。
（1）如果投资款超过了超过了认缴的注册资本，那么超过部分计入资本公积。
例如，一家公司注册资本100万，A投资人和B投资人各自投入50万。随后，B投资人又投入50万，那么综合的入账分录可如下：
借：银行存款 150万
贷：实收资本 100万
贷：资本公积 50万
（2）如果投资的是非现金资产，那么一般这些非现金资产需要进过评估，按照各股东确认的评估值进行入账，借计资产科目，贷记实收资本：
借：固定资产/存货等等资产项目
贷：实收资本
1、企业收到货币直接投资时：借：银行存款贷：实收资本——股东名称资本公积——资本溢价（投资款超出注册资本中所占份额的部分）2、企业使用货币直接投资其他公司时：借：长期股权投资贷：银行存款货币收到货币直接投资时，应当通过“银行存款”科目以及“实收资本”科目进行核算，投资款超出注册资本中所占份额的部分，还应通过“资本公积——资本溢价”科目进行核算；企业使用货币直接投资其他公司时，应当通过“长期股权投资”科目以及“银行存款”科目核算。
